— гражданско-правовой договор, в соответствии с которым арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст.642 ГК РФ). Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок, установленные ст.621 ГК РФ, к договору аренды транспортного средства без экипажа не применяются.
Согласно ст.643 ГК РФ договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. К такому договору не применяются правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные п.2 ст.609 ГК РФ.
Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта. Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую. Если иное не предусмотрено договором, арендатор несет расходы по содержанию арендованного транспортного средства, его страхованию, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. В соответствии со ст.647 ГК РФ, если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа. Арендатор вправе без согласия арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, назначению транспортного средства. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор в соответствии с правилами гл.59 ГК РФ.
Договор аренды транспортного средства без экипажа
Г. ______________ "___" ___________ 20__г.
________________________________________________________________________,
(наименование организации)
именуем __ в дальнейшем "Арендодатель", в лице _________________________,
(должность, Ф.И.О.)
действующего на основании ______________________________________________,
(устава, положения, доверенности)
с одной стороны, и _____________________________________________________,
(наименование организации, Ф.И.О. гражданина)
именуем __ в дальнейшем "Арендатор", в лице ____________________________,
(должность, Ф.И.О.)
действующего на основании ________________________, с другой стороны,
заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Арендодатель обязуется передать Арендатору во временное
владение и пользование транспортное средство: ________
_________________________________________________________________________
(наименование и характеристики транспортного средства, в т.ч.
Модель, государственные номерные знаки, год выпуска и др.)
для _____________________________________________________________________
(указать способы или направления использования транспортного
Средства, например, для перевозки грузов, пассажиров, багажа и др.).
1.2. Указанное в п.1.1 договора транспортное средство с экипажем
должно быть передано Арендатору в течение ______ дней со дня подписания
настоящего договора.
1.3. На момент предоставления Арендатору транспортного средства его
Техническое состояние определяется в соответствии с
_____________________________________________________ (наименование,
номер, серия, дата выдачи и др. сведения о документе, выданном органом,
Управомоченным осуществлять контроль или надзор с эксплуатацией
Соответствующего вида транспортных средств), копия которого является
приложением к настоящему договору (приложение N 1).
1.4. На момент предоставления Арендатору транспортного средства его
Балансовая стоимость с учетом износа составляет ______
Рублей.
Степень износа: ___________ %.
1.5. Передача транспортного средства оформляется передаточным актом ,
Подписываемым сторонами договора (их представителями), в котором должны
быть указаны сведения, характеризующие:
Техническое состояние транспортного средства;
Комплектность транспортного средства;
Сведения о документации на транспортное средств;
Другие сведения, которые стороны сочтут необходимым отразить в
передаточном акте.
Передаточный акт является приложением к настоящему договору
(приложение N 2).
2. Права и обязанности сторон
2.1. Арендодатель вправе:
Осуществлять контроль за целевым использованием предоставленного
Арендатору транспортного средства и обеспечением его сохранности;
Досрочно расторгнуть настоящий договор в случае просрочки внесения
Арендатором арендной платы в течение _____________ со дня наступления
срока платежа.
2.2. Арендодатель обязан:
Своевременно передать Арендатору указанное в разделе 1 договора
Транспортное средство в состоянии, отвечающем условиям договора и
предоставить необходимые для его эксплуатации документы;
Обеспечивать транспортное средство необходимыми запасными частями и
Принадлежностями в течение срока действия договора;
Оказывать __________ (консультативную, информационную, иную) помощь
в целях наиболее эффективного использования арендованного транспортного
средства.
2.3. Арендатор вправе:
Осуществлять любые правомерные действия по эксплуатации
Транспортного средства в соответствии с целями Арендатора и назначением
Транспортного средства;
Заключать с третьими лицами гражданско-правовые договоры об
Использовании транспортного средства в соответствии с целями Арендатора
при условии, что исполнение обязательств, вытекающих из этих договоров,
не будет противоречить назначению транспортного средства и целям его
Использования.
2.4. Арендатор обязан:
Принять транспортное средство и использовать его в соответствии с
условиями договора и назначением транспортного средства;
Обеспечивать управление транспортным средством и его техническую
эксплуатацию своими силами и за свой счет;
Обеспечивать сохранность и комплектность транспортного средства;
Поддерживать транспортное средство в техническом состоянии,
Обеспечивающем его безопасную эксплуатацию, осуществлять его текущий и
капитальный ремонт;
Нести расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, его
Страхованием, включая страхование своей ответственности;
В установленные договором сроки вносить арендную плату;
Возвратить транспортное средство в течение ________ (срок) после
прекращения договора Арендодателю комплектным и в состоянии, пригодном
для дальнейшего использования без дополнительных финансовых затрат
Арендодателя, но с учетом нормального износа.
3. Арендная плата и порядок расчетов
3.1. Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату за
Предоставленное транспортное средство из расчета ___________ рублей за
один календарный месяц.
В случае, если транспортное средство использовалось Арендатором
неполный календарный месяц, то арендная плата за этот период определяется
путем деления месячной арендной платы на количество дней в данном месяце
и умножения полученной суммы на количество календарных дней, в течение
которого использовалось транспортное средство.
За период действия договора общая сумма арендной платы составляет
Рублей.
3.2. Арендная плата перечисляется на расчетный счет Арендодателя
ежемесячно (ежеквартально) не позднее ____________ (указать число каждого
месяца, в котором наступает срок внесения платежа).
4. Ответственность сторон
4.1. Стороны несут имущественную ответственность за неисполнение или
Ненадлежащее исполнение условий договора в соответствии с
Законодательством и правилами, установленными в настоящем разделе.
4.2. За неуплату Арендатором арендной платы в сроки, установленные
договором, начисляется пеня в размере ___% от просроченной суммы за
каждый день просрочки.
4.3. За нарушение срока возврата транспортного средства Арендатор
уплачивает Арендодателю пеню в размере ____% месячной арендной платы за
каждый день просрочки.
4.4. При отказе Арендатора возвратить транспортное средство в
течение _____________ (срок) по истечении срока действия договора он
обязан возместить Арендодателю стоимость транспортного средства в _____ —
кратном размере.
4.5. В случае виновных действий Арендатора или лиц, за действия
которых от несет ответственность в соответствии с законом или договором,
произойдет гибель или повреждение транспортного средства, Арендатор
обязан возместить Арендодателю причиненные этим убытки.
4.6. Арендатор обязан возместить ущерб, причиненный третьим лицам
транспортным средством, его механизмами, устройствами и оборудованием.
4.7. Уплата неустойки (штрафа, пени) и возмещение убытков не
освобождают стороны от выполнения их обязательств и принятия мер,
направленных на устранение нарушений.
5. Срок действия договора
5.1. Срок действия договора устанавливается:
С "___" _________ 20__ г. по "___" __________ 20__ г.
5.2. Досрочное расторжение договора может иметь место по соглашению
сторон либо по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством
Российской Федерации или настоящим договором.
5.3. Настоящий договор вступает в силу в день его подписания
сторонами.
6. Дополнительные условия
6.1. _______________________________________________________________
_______________________________________________________ (в дополнительных
условиях указываются специфические особенности аренды конкретных видов
транспортных средств, связанные с ними дополнительные права и обязанности
сторон договора).
6.2. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором,
стороны руководствуются действующим на территории Российской Федерации
гражданским законодательством.
г. ____________ «___»_________20__ г.
В лице ________________________, действующего на основании _____________________, именуемый в дальнейшем «Арендодатель», и гр. ______________, именуемый в дальнейшем «Арендатор», совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Арендодатель передает Арендатору за плату, во временное владение и пользование автомобиль без оказания услуг по управлению им, марки ____________________, ______ года выпуска, государственный номер _____, кузов _____________, двигатель № ________, технический паспорт ___________, а Арендатор принимает автомобиль и обязуется выплачивать арендную плату, согласно условиям настоящего Договора, а по окончании срока аренды возвратить Арендодателю автомобиль.
1.2. Комплектность автомобиля, передаваемого в аренду, определена Приложением № 2 к настоящему договору, являющимся его неотъемлемой частью.
1.3. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению, техническим характеристикам, правилам страхования автомобиля и положениям настоящего Договора.
2. АРЕНДНАЯ ПЛАТА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
2.1. Арендная плата за пользование автомобилем устанавливается Приложением № 1 к настоящему Договору.
2.2. В момент передачи транспортного средства Арендатор вносит в кассу Арендодателя залог в размере ___________ (_________________) рублей, который возвращается Арендатору в случаях своевременной передачи транспортного средства по истечении срока аренды и надлежащего исполнения Арендатором условий настоящего Договора.
2.3. При передачи автомобиля Арендатору, последний осуществляет 100 % предоплату за аренду автомобиля, за согласованный срок эксплуатации, в размере определенном Приложением № 1 к настоящему Договору.
2.4. Максимальный пробег автомобиля _______ км/ в сутки, в случае превышения данного значения Арендатор уплачивает дополнительно к арендной плате сумму из расчета __(________) рублей за километр пробега.
2.5. Недостаток бензина в баке в соответствии с п.3.2.6., компенсируется Арендатором из расчета стоимости бензина за 1 литр на день возврата автомобиля и прейскуранта о дополнительных услугах.
2.6. Арендатор вправе вернуть автомобиль раньше срока, предусмотренного настоящим Договором, при этом происходит перерасчет арендных платежей. Арендодатель возвращает Арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня следующего за днем фактического возврата автомобиля.
2.7. В случае несвоевременной передачи транспортного средства по истечении срока аренды, в случае причинения Арендодателю убытков, признания страховой компанией случая, участником которого стал Арендатор, не страховым, а так же в случае нарушения Арендатором своих обязательств по настоящему Договору, Арендодатель имеет право возместить убытки за счет суммы залога, в безусловном порядке. Оставшуюся сумму залога Арендодатель возвращает Арендатору.
2.8. В случае недостаточности суммы залога для погашения убытков, стороны составляют дополнительное соглашение о порядке возмещения причиненных Арендодателю убытков.
3. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1 Права и обязанности Арендодателя
3.1.1. Арендодатель предоставляет автомобиль в исправном состоянии, в чистом виде, с полным баком бензина (из расчета __ литров). Передача осуществляется по акту прёма-передачи, который составлен Арендодателем и подписывается Сторонами (Приложение № 2 к настоящему договору).
3.1.2. Арендодатель обязуется за свой счет производить все виды необходимого ремонта автомобиля (в том числе текущие и капитальные), кроме ремонта, если его необходимость вызвана виновными действиями Арендатора, своевременное профилактическое обслуживание автомобиля, Арендодатель обязуется на период ремонта автомобиля, если его необходимость вызвана виновными действиями третих лиц, заменить его, на иной автомобиль в надлежащем состоянии, имеющийся в наличии Арендодателя. При отсутствии возможности такой замены действие Договора считается досрочно прекращенным. Автомобиль возвращается Арендодателю, а оплата за аренду взимается за то время, в течение которого он фактически находился в распоряжении Арендатора на основании настоящего Договора.
3.1.3. Арендодатель, как собственник автомобиля, несет расходы по страхованию автомобиля, в порядке, установленном действующим законодательством (ОСАГО).
3.1.4. Оказывать в период действия договора аренды Арендатору консультационную, информационную, техническую и иную помощь в целях наиболее эффективного и грамотного использования Арендатором транспортного средства, переданного ему во временное владение и пользование по настоящему Договору аренды.
3.1.5. Арендодатель вправе требовать от Арендатора уплаты арендных платежей в установленный срок.
3.1.6. Арендодатель вправе потребовать расторжения настоящего договора, в случае, если Арендатор пользуется имуществом ненадлежащим образом (не в соответствии с назначением транспортного средства и с нарушением условий настоящего договора).
3.1.7. Арендодатель вправе отказаться от приемки транспортного средства по окончании срока действия настоящего договора в случае, не исполнения Арендатором п.п. 3.3.1, 3.3.2, 3.3.3, 3.3.9, 3.3.10, 3.3.11, 3.3.12, если его техническое состояние не пригодно для дальнейшей эксплуатации. Арендатор в данном случае обязан возместить причиненные Арендодателю убытки путем компенсации стоимости транспортного средства или передачи аналогичного транспортного средства в собственность Арендодателя.
3.1.8. В случае просрочки возврата транспортного средства после окончания срока действия аренды более __ часов Арендодатель вправе обратиться в правоохранительные органы с заявлением о возбуждении уголовного дела по факту хищения или угона, данное обстоятельство не освобождает Арендатора от компенсации
- согласно ст. 159 УК РФ «Мошенничество» хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием наказывается лишением свободы на срок до 10 лет с конфискацией имущества или без такового:
- согласно ст. 165 УК РФ «Причинение имущественного вреда путем обмана или злоупотребления доверием наказывается лишением свободы до 5 лет.
3.1.9.Арендодатель имеет права зачесть в счет причитающихся ему платежей и штрафов по настоящему Договору, сумму залога в безусловном порядке.
3.1.10. При не соблюдении Арендатором п. 3.2.7, Арендодатель оставляет за собой право не принимать автомобиль и не возвращать залог до устранения недостатков.
3.1.11. В случае грубого нарушения условий настоящего Договора, Арендодатель имеет право расторгнуть договор в одностороннем порядке, без какого либо предварительно уведомления Арендатора, с немедленным изъятием автомобиля из пользования Арендатора, при этом перерасчет арендных платежей не производится, вне зависимости от срока использования автомобилем.
3.2 Права и обязанности Арендатора
3.2.1. Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным Автомобилем и самостоятельно производит его эксплуатацию.
3.2.2. Арендатор перед началом эксплуатации автомобиля обязан ознакомиться с правилами пользования автомобилем, а так же с правилами страхования автомобиля. Арендатор вправе предоставлять право эксплуатации автомобиля только лицам, указанным в Приложении №1 к Договору, при этом Арендатор оплачивает Арендатору за каждое лицо, допущенное к управлению как за дополнительную услугу, в соответствии с прейскурантом. Лица, не указанные в настоящем Договоре, к управлению автомобилем не допускаются.
3.2.3. Арендатор не вправе производить разборку и ремонт автомобиля, а так же не вправе производить вмешательство в конструкцию автомобиля и устанавливать на него дополнительное оборудование без предварительно письменного согласия Арендодателя.
3.2.4. Арендатор не имеет право переуступать свои права и обязанности по настоящему договору третьим лицам, а также не вправе сдавать имущество в субаренду, заключать с третьими лицами договоры перевозки, в ходе которых используется автомобиль, закладывать имущество, сдавать его в поднаем, иначе предоставлять права распоряжения имуществом третьим лицам. Кроме того, Арендатор обязуется не использовать автомобиль для буксировки любых транспортных средств, для езды с прицепом или по бездорожью, для участия в спортивных соревнованиях (ралли, гонки и т.п.) а также обучению вождения.
3.5.5. Арендатор несет все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, не отнесенные к обязанностям арендодателя (в том числе по бензину).
3.2.6. Арендатор обязуется по истечении срока действия Договора возвратить Арендодателю предоставленный автомобиль в полной комплектации, в надлежащем техническом состоянии, с учетом нормально износа (в состоянии пригодном для эксплуатации без ухудшения его потребительских качеств и внешнего вида), с полным баком бензина (из расчета ___ литров) в соответствии с Приложениями №1, №2 к настоящему договору.
3.2.7. Автомобиль должен быть возвращен в чистом виде, то есть после полной мойки автомобиля (кузов, салон). Арендатор имеет право мыть автомобиль только на специализированных предприятиях.
3.2.8. В случае не выполнения п.3.2.7. настоящего договора, мойка автомобиля осуществляется силами сотрудников автопроката с последующим подписанием акта приёма-передачи (приложение №2) Стоимость данной услуги вычитается из суммы залога арендатора в безусловном порядке (п.3.1.9.) согласно прейскуранта о дополнительных услугах.
3.2.9. Исправность, комплектация, принадлежности и другие данные сдаваемого в аренду автомобиля должны быть проверены Арендодателем в присутствии Арендатора и отмечены в акте приёма-передачи.
3.2.10. В случае возникновения неисправностей транспортного средства: во время аренды, по собственной вине, вследствие нарушения правил технической эксплуатации, а также обнаруженных в ходе сдачи-приемки транспортного средства после окончания срока аренды. Арендатор обязан возместить Арендодателю стоимость транспортировки, ремонта (согласно калькуляции), а также ущерб, причиненный простоем транспортного средства связанным с ремонтом.
3.2.11. Без письменного разрешения Арендодателя не выезжать за пределы _______________.
3.3. Арендатор обязуется:
3.3.1. Хранить транспортное средство в случае его не использования только на охраняемых автостоянках, которые имеют все необходимые документы для предоставления данного типа услуг, что подтверждается квитанциями об оплате установленного образца. В случае оставления транспортного средства без присмотра Арендатор несет ответственность за вред, причиненный транспортному средству или Арендодателю в данное время. Данное обстоятельство распространяется на случаи хищения и угона.
3.3.2. Постоянно хранить при себе документы на автомобиль.
3.3.3. Арендатор обязан нести ответственность за вред (ущерб), причиненный арендованными транспортным средством, его механизмами, устройствами, и оборудованием третьим лицам или Арендодателю, на основании действующего законодательства Российской Федерации.
3.3.4. Производить регулярную тщательную проверку автомобиля на наличие внешних и внутренних неисправностей, а при их обнаружении незамедлительно ставить в известность Арендодателя.
3.3.5. По первому требованию Арендодателя предоставить автомобиль для прохождения технического осмотра.
3.3.6. Предоставлять автомобиль для проведения технического обслуживания при пробеге от 1000 км до 15000 км, от 15000 км до 30000 км, от 30000 км до 45000 км.
3.3.7. Эксплуатировать автомобиль только на территории _____________________, если иное не предусмотрено настоящим Договором.
3.3.8. Своевременно производить оплату аренды автомобиля (продлять доверенность).
3.3.9. Бережно относиться к вверенному ему имуществу.
3.3.10. Незамедлительно сообщать Арендодателю обо всех технических неисправностях, обнаруженных во время использования автомобиля. При этом в случае обнаружения неисправностей, делающих невозможным либо опасным управление автомобилем немедленно прекратить его эксплуатацию.
3.3.11. Арендатор обязуется оказать всевозможное содействие Арендодателю в урегулирование страхового спора, а так же в получении страхового возмещения.
3.3.12. Действия Арендатора, если он на Автомобиле попал в ДТП, либо совершил столкновение или наезд на препятствие, либо обнаружил, что арендованный Автомобиль поврежден неизвестным автомобилем на стоянке:
1) немедленно вызвать сотрудников ГИБДД (по телефону 02) на место происшествия;
2) дождаться сотрудников ГИБДД и проконтролировать составление схемы ДТП;
3) проследовать в отдел ГИБДД соответствующего района;
4) написать объяснения относительно ДТП.
5) заполнить Извещение о ДТП (в случае двух и более участников ДТП)
6) получить Справку № 12, в данной справке должны быть указан исчерпывающий перечень видимых повреждений, полученных в результате ДТП. А так же указана возможность получения скрытых повреждений, полученных в результате ДТП.
7) получить «Сведения о водителях и транспортных средствах» (в случае двух и более участников ДТП)
8) не позднее 12 часов с момента ДТП сообщить о происшествии Арендодателю, предоставить письменное объяснение происшествия, предоставить документы выданные органами ГИБДД.
3.3.13. Действия Арендатора в случае, если арендованный Автомобиль пострадал от пожара, действий третьих лиц, либо похищены его комплектующие части или застрахованное дополнительное оборудование:
1.) Незамедлительно вызовите сотрудника полиции на место происшествия (по телефону 02), а в случае пожара представителей Государственного пожарного надзора.
2) заявить о случившемся в органы полиции по месту происшествия в письменном виде. В заявлении должны быть зафиксирован исчерпывающий повреждений или похищенных элементов автомобиля.
3) получить в органах МВД «Талон-уведомление»
4) в течение 24 часов письменно сообщите о случившемся в страховую компанию и Арендодателю и представьте автомобиль для осмотра экспертам страховой компании, с предъявлением страхового полиса.
3.3.14. Действия Арендатора при угоне арендованного автомобиля:
1) Незамедлительно заявить о случившемся в органы МВД (по телефону 02).
2) Дождаться сотрудников полиции, и по необходимости участвовать во всех необходимых следственных действиях;
3) одновременно с обращением сообщить о случившемся Арендодателю;
4) написать письменное заявление в органы МВД;
5) получить «Талон-уведомление»
6) В течение 24 часов заявить в письменном виде в страховую компанию и Арендодателю, с подробным изложением обстоятельств происшествия;
7) В течение 24 часов предоставить Арендодателю оригиналы регистрационных документов на автомобиль (свидетельство о регистрации и паспорт транспортного средства) и комплект оригинальных ключей автомобиля, с работающими пультами управления противоугонной системой.
3.3.15. В случае если второй участник ДТП скрылся с места происшествия, необходимо записать марку и гос. номер, найти не менее двух свидетелей, записать их имена фамилии, адреса и контактные телефоны. Далее действовать в соответствии с п. 3.3.12. настоящего Договора.
3.3.16. В бесспорном порядке компенсировать Арендодателю ущерб, нанесенный Арендатором, по первому требованию Арендодателя.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого автомобиля в течение всего срока аренды до момента передачи его Арендодателю. В случае утраты или повреждения автомобиля в период действия настоящего Договора Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненный ущерб в течение трех дней после утраты или повреждения. Арендатор не имеет право самостоятельно осуществлять ремонт и техническое обслуживание автомобиля. Размер возмещение определяется стоимостью восстановительного ремонта, в соответствии с калькуляцией официального дилера марки автомобиля. В случае причинения ущерба Арендатор оплачивает Арендодателю упущенную выгоду, вызванную простоем автомобиля, на время ликвидации повреждений.
4.2. В случае задержки возмещения ущерба либо предоставления равноценного транспортного средства, Арендатор уплачивает Арендодателю пеню в размере __% от стоимости ущерба за каждый день просрочки.
4.3. При повреждении или порче предоставляемого автомобиля по вине Арендатора, оно ремонтируется Арендодателем за счет Арендатора и на время ремонта с Арендатора взимается плата (упущенная выгода) как за пользование исправным имуществом. Упущенная выгода компенсируется Арендатором в бесспорном порядке.
4.4. Уплата штрафа не освобождает Арендатора от выполнения обязательств по оплате основного долга за аренду.
4.6. Санкции по настоящему договору начисляются и уплачиваются с момента фактического нарушения пунктов Договора.
4.7. Арендатор полностью возмещает ущерб Арендодателю, если:
- в момент ДТП Арендатор, его представитель, либо иное лицо, уполномоченное Арендодателем на управление автомобилем, находились в состоянии алкогольного, наркотического или иного опьянения;
- транспортное средство использовалось для езды по бездорожью или в целях обучения вождению или в целях буксировки другого автомобиля;
- поврежден салон, подвеска или ходовая часть;
- не выполнены условия пунктов 3.3.12., 3.3.13., 3.3.14., 3.3.15., настоящего Договора;
4.8. Арендатор, безусловно, принимает перечень штрафных санкций указанных в Приложении № 4 к настоящему Договору.
4.9. В случае помещения транспортного средства на штрафную стоянку ГИБДД по вине Арендатора, на последнего возлагается обязанность по оплате соответствующей стоянки, с оплатой в необходимых штрафных санкций. В данном случае арендная плата за пользование автомобилем перерасчету, в соответствии с п. 2.4., не производится.
4.10. Арендатор несет полную материальную ответственность за угон автомобиля в ночное время суток.
4.11. Арендатор несет полную материальную ответственность перед третьими лицами, в случае признания страховой компанией случая нестраховым.
4.12. Арендатор несет риск утраты товарной стоимости арендованного автомобиля, в случае его виновности в Дорожно-транспортном происшествии.
4.13. В случае если Арендатор не сообщит Арендодателю об указанных в п. 3.3.10. настоящего Договора неисправностях и будет продолжать использовать автомобиль с такими неисправностями, Арендатор обязан возместить Арендодателю ущерб, нанесенный автомобилю такими действиями, в размере стоимости восстановительного ремонта.
4.14. В случае причинения Арендатором вреда третьим лицам при использовании автомобиля, что повлекло обязанность страховой компании выплатить страховое возмещение потерпевшему (потерпевшим), Арендатор обязан возместить Арендодателю расходы, связанные с регрессными требованиями страховой компании, если:
- вследствие умысла Арендатора был причинен вред жизни и здоровья потерпевшего;
- вред был причинен Арендатором при управлении автомобилем в состоянии алкогольного, наркотического или иного опьянения;
- Арендатор скрылся с места ДТП.
4.15. Арендатор возмещает Арендодателю нанесенный автомобилю ущерб, в том числе при совершении ДТП, в части не покрытой возмещением страховой компанией и (или) в случае признания события нестраховым.
4.16. Арендодатель не несет ответственности за совершенные Арендатором административные правонарушения. В случае если Арендодателю, по средствам почтовой связи, направляется требование по уплате штрафов за совершенные Арендатором правонарушения, Арендодатель пересылает данное требование Арендатору, который обязан в течение трех дней, с момента получения, удовлетворить данное требование. При этом уведомление об уплате штрафа направляется по почтовому адресу Арендатора, указанным им при подписании настоящего Договора.
4.17. С момента получения автомобиля в пользование до сдачи его Арендодателю, Арендатор является владельцем арендованного транспортного средства и в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации несет ответственность за вред, причиненный жизни, здоровью и имуществу третьих лиц в результате эксплуатации автомобиля, в той части, в какой расходы по гражданской ответственности превысят суммы страховых выплат.
4.18. Арендатор самостоятельно и за свой счет в полном объеме несет расходы, связанные с вредом, причиненным его жизни и здоровью, а также жизни и здоровью пассажиров, находившихся в автомобиле в период его эксплуатации Арендатором.
4.19. Арендатор самостоятельно и за свой счет в полном объеме несет ответственность за ущерб, причиненный багажу, принадлежащему ему или пассажирам на правах собственности или в пользовании, и находившемуся в автомобиле в период его эксплуатации Арендатором
4.20. Комплектующие автомобиля не застрахованы. Арендатор несет полную материальную ответственность в случае отсутствия, повреждения либо иных замечаний к комплектующим частям автомобиля (магнитола, колонки, колёса, дворники и т.п.)согласно приложения № 3. Материальная ответственность Арендатора распространяется на стекло, разбитое при хищении магнитолы или колонок.
5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания Акта приёма-передачи автомобиля Сторонами.
5.2. Арендатор вправе расторгнуть договор в любое время, письменно предупредив Арендодателя за 1 (один) день до предполагаемой даты расторжения договора, в таком случае Арендатор возвращает автомобиль в порядке пунктов 3.2.6, 3.2.7. а Арендодатель обеспечивает перерасчет арендной платы в соответствии с пунктом 2.4.
5.3. При досрочном расторжении настоящего договора производится перерасчет арендных платежей, исходя из срока использования автомобиля в соответствии с тарифами, приведенными в Приложении №1 договора.
5.4. В случае нарушения Арендатором любого из положений договора Арендодатель вправе в одностороннем порядке без какого-либо предварительного уведомления расторгнуть настоящий договор с возможным последующим изъятием автомобиля независимо от его местонахождения. В этом случае Арендодатель не несет ответственность за пропажу или ущерб, причиненный вещам или материалам, находившимся в автомобиле в момент изъятия, тем не менее, он обязуется принять меры по защите интересов Арендатора. Остаток арендной платы и суммы залога в этом случае возврату не подлежат.
5.5. Стороны договора согласны с тем, что в соответствии с действующим законодательством к договору аренды транспортного средства без водителя, не применяются положения и правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве Арендатора на заключение договора аренды на новый срок.
5.6. Истечение срока действия настоящего Договора влечет за собой прекращение обязательств сторон по нему, но не освобождает от ответственности за его нарушения, если таковые имели место при исполнении условий договора в течение срока аренды.
5.7. В случае задержки возврата имущества свыше одного дня по сравнению со сроками, установленными в Приложении №1, настоящий договор подлежит расторжению в порядке установленном пунктом 5.4 настоящего договора.
6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ
6.1. Все изменения и дополнения к данному Договору должны быть составлены в письменной форме и подписаны сторонами.
6.2. Договор составлен на русском языке в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
6.3. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего договора или в связи с ним, будут по возможности, решаться путем переговоров, а в случае невозможности разрешения споров и разногласий путем переговоров в судебном порядке, как это установлено действующим законодательством Российской Федерации.
6.4. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
ГК РФ регулирует только два вида договора аренды транспортных средств:
- аренду транспортных средств с экипажем;
- аренду транспортных средств без экипажа.
Понятия этих видов договоров даны в ст. 632 ГК РФ (договор этот называется фрахтованием на время) и ст. 642 ГК РФ.
Во-первых , по договору аренды транспортного средства передается не просто транспортное средство, а такое транспортное средство, которое требует управления им и обеспечения его технической эксплуатации, причем и управление и эксплуатация должны носить квалифицированный характер (профессионально подготовленный экипаж). Состав экипажа транспортного средства и его квалификация должны отвечать определенным обязательным для сторон требованиям, а при их отсутствии — требованиям обычной практики эксплуатации транспортного средства данного вида и условиям договора (п. 2 ст. 635 ГК РФ).
Во-вторых , это целевой характер использования транспортного средства, которое может эксплуатироваться лишь с определенной целью: для перевозки груза, пассажиров, почты или багажа.
В-третьих , в отношениях с третьими лицами арендатор транспортного средства выступает соответственно в качестве перевозчика грузов, пассажиров, почты или багажа, либо в качестве арендодателя транспортного средства (соглашение о субаренде), либо владельцем транспортного средства, так как транспортное средство является источником повышенной опасности.
Необходимо разграничивать договор аренды транспортного средства с договором фрахтования (чартера).
Во-первых, договор фрахтования (чартер) (ст. 787 ГК РФ) — это договор перевозки, и соответственно его предметом являются услуги но доставке грузов, пассажиров, почты и багажа в пункт назначения. Предметом договора аренды транспортного средства (фрахтования на время) является предоставление транспортного средства во временное владение и пользование.
Во-вторых, по договору фрахтования (чартера) транспортное средство не передается фрахтователю , ему предоставляется вместимость транспортного средства.
В-третьих, по договору фрахтования (чартера) транспортного средства в отличие от договора аренды (фрахтования на время) фрахтовщик не оказывает фрахтователю услуг по управлению транспортным средством и технической эксплуатации , эти действия составляют существо обязательства по перевозке груза, пассажира и багажа в пункт назначения.
Действующий ГК РФ выделяет две разновидности договора аренды транспортных средств: аренда транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ) и аренда транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ).
Общие положения об аренде применяются к отношениям, регулируемым данными договорами в той мере, в какой это установлено нормами § 3 гл. 34 ГК РФ. Наряду с ними применяются нормы, закрепленные в транспортных уставах и кодексах. В действующем транспортном законодательстве лишь КТМ РФ содержит главы, посвященные аренде морских судов. В частности, в гл. 10 фрахтованием судна на время (тайм-чартер), гл. II регламентируются отношения, связанные с договором фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер).
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (п. 1 ст. 632 ГК РФ).
Условия договора аренды транспортных средств
Данный является реальным, возмездным и консенсуальным (ст. 198 КТМ РФ).
Договор заключается в письменной форме независимо от его срока. Правила о регистрации договоров аренды к данному договору не применяются.
Срок в договоре аренды с экипажем регламентируется общими положениями об аренде, за исключением преимущественного права на заключение договора на новый срок и возобновления договора на неопределенный срок (ст. 621 ГК РФ). В договоре тайм-чартера согласно ст. 200 КТМ РФ наряду со сторонами, характеристикой судна, районом плавания, целью фрахтования, временем, местом передачи и возврата судна, ставке фрахта должен быть обязательно указан срок действия.
Арендодатель обязан:
- в течение всего срока действия договора поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая проведение текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей;
- предоставлять арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства. Эти услуги должны обеспечить нормальную и безопасную эксплуатацию транспортного средства в соответствии с целями договора. Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются его распоряжениям, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства;
- нести расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание, если договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 635 ГК РФ);
- застраховать транспортное средство и (или) ответственность за ущерб, который может быть причинен транспортным средством в связи с его эксплуатацией, если такое страхование является обязательным в силу закона или договора.
Арендатор обязан:
- нести расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства (оплата горюче-смазочных материалов, сборов и т. Д.);
- возместить арендодателю убытки в связи с гибелью или повреждением арендованного транспортного средства, если будет доказано, что это произошло вследствие обстоятельств, за которые арендатор несет ответственность в соответствии с законом или договором аренды (ст. 639 ГК РФ).
Арендатор вправе:
- сдавать транспортное средство в субаренду без согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 638);
- при осуществлении коммерческой эксплуатации транспортного средства без согласия арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, которые указаны в договоре аренды, а если такие цели не установлены, то назначению транспортного средства (п. 2 ст. 638).
В договоре аренды транспортного средства с экипажем вред возмещает арендодатель по правилам, предусмотренным гл. 59 ГК РФ, при этом у него имеется право предъявить к арендатору регрессное требование, если будет доказано, что вред возник по его вине.
По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).
Данный договор является реальным , а договор фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) - консенсуальным (ст. 211 КТМ РФ).
В отличие от договора аренды транспортного средства с экипажем рассматриваемый договор направлен на получение во владение и пользование транспортного средства с возможностью самостоятельно осуществлять его техническую и коммерческую эксплуатацию.
В данном договоре основная часть обязанностей возложена на арендатора. Он должен:
- получив от арендодателя транспортное средство, в течение всего срока договора поддерживать имущество в исправном состоянии, осуществлять его текущий и капитальный ремонт (ст. 644 ГК РФ);
- своими силами осуществлять управление арендованным транспортным средством, его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую. Для этого он может нанять экипаж или управлять им сам;
- нести расходы по содержанию арендованного транспортного средства, застраховать его, включая страхование своей ответственности, а также расходы, связанные с его эксплуатацией, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа.
Права арендатора по данному договору во многом аналогичны его правам по договору аренды транспортного средства с экипажем.
Арендатору предоставлено право, если иное не предусмотрено договором, без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа (п. 1 ст. 647).
Арендатор вправе без согласия арендодателя от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не указаны, то назначению имущества (п. 2 ст. 647).
За вред, причиненный третьим лицам в рамках договора аренды транспортного средства без экипажа, обязанность по его возмещению возлагается на арендатора (ст. 648 ГК РФ).
Индивидуальные предприниматели, коммерческие компании и некоммерческие организации вправе арендовать транспортное средство без экипажа у частного лица. Для этого в 2020 году необходимо в обязательном порядке оформить и подписать соответствующий договор. Образец этого документа и особенности его составления описаны ниже.
Правоотношения арендодателя и арендатора преимущественно регулируются гражданским законодательством. В нем в частности напрямую отражается и договор аренды авто без экипажа. Имеется в виду, что арендатор получает право пользования машиной, причем арендодатель не обязан оказывать услуги по управлению автомобилем и его техническому обслуживанию.
Такое соглашение обязательно заключается в письменной форме, даже если сама аренда займет несколько дней. В противном случае стороны рискуют попасть в нежелательные ситуации, причем защитить свои права без документа будет крайне затруднительно.
При этом государственная регистрация документа (в отличие от аренды недвижимости на срок 1 год и более), а также его нотариальное заверение необязательны. Сторонам достаточно согласовать все условия соглашения, составить его и подписать.
Объектом аренды является автомобиль, который должен быть идентифицирован в ряду подобных объектов (описание марки, технических параметров, номеров).
В соответствии с документом арендатор принимает на себя все обязательства, связанные с управлением и техническим обслуживанием машины.
Оплата должна прописываться непосредственно в тексте договора. Причем размер не может быть увеличен чаще, чем раз в год.
Что касается срока, его также лучше указать в тексте. Однако даже если он не указан, считается, что договор действует бессрочно, пока хотя бы одна сторона не заявит о своем намерении расторгнуть соглашение. Сделать это можно путем письменного уведомления не позднее, чем за месяц.
Арендатор может сдавать машину в аренду третьим лицам. Поэтому если собственник не желает предоставлять такую возможность, в тексте документа необходимо напрямую прописать запрет на совершение подобных действий.
Образец договора и правила составления
Законодательство не предъявляет конкретных требований к форме этого документа, однако в тексте соглашения необходимо обязательно отразить существенные условия:
- Данные о сторонах – арендодателе и арендаторе.
- Предмет договора – какое именно авто и на каких условиях передается в пользование арендатору от собственника.
Договор аренды
Документ включает в себя такие разделы:
- Общие сведения – дата и место подписания, а также данные о сторонах (ФИО, паспортные данные, название юридического лица или индивидуального предпринимателя). В качестве арендодателя может выступать не только собственник, но и его представитель. Тогда необходимо указать его данные и сослаться на соответствующее основание – нотариально заверенную доверенность.
- Предмет договора – подробное описание автомобиля и документов, которые подтверждают право собственности его владельца.
- Права и обязанности каждой стороны – наиболее важный раздел, который следует прописать особенно подробно. В интересах арендатора получить технически исправный, застрахованный автомобиль с полным комплектом документов. В интересах арендодателя указать, что машина может использоваться только по назначению без права аренды третьим лицам. Отдельно указывают порядок действий при ДТП, не относящихся к страховым случаям.
- Арендная плата, срок действия договора, ответственность сторон и прочие условия.
- Адреса, подписи, расшифровки подписей (фамилия, инициалы).
Акт приема-передачи
Факт передачи автомобиля и сопутствующего имущества (набор инструментов, домкрат, оборудование, резиновые коврики, магнитофон и т.п.) фиксируется в акте приема-передачи. Этому документу также нужно уделить внимание, поскольку он не только подтверждает факт передачи, но и отражает текущее состояние машины, ее комплектацию, технические характеристики:
- модель двигателя;
- шасси;
- показания пробега и многие другие.
В предыдущей статье* были рассмотрены основные правовые вопросы, возникающие при заключении и оформлении договора аренды транспортного средства без экипажа. В результате передачи транспорта в аренду у сторон появляются обязанности по исчислению и уплате налогов. В данной статье специалисты 1С:ИТС рассматривают, какие налоговые обязательства возникают у арендатора, являющегося одной из сторон этого договора.
Арендатор, применяющий метод начисления, включает арендную плату в расходы в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), а арендатор, применяющий кассовый метод, - в момент ее фактической уплаты после оказания услуг по аренде (п. 3 ст. 273 НК РФ).
В отношении других налогов важный нюанс - у кого арендуется транспортное средство. Арендодателем может быть организация или индивидуальный предприниматель (ИП), а также физлицо, например, сотрудник организации-арендатора. Рассмотрим налоговые последствия в зависимости от того, кто передает ТС в аренду.
1) Если арендодатель - организация или ИП
В зависимости от условий заключенного договора арендная плата вносится авансом либо после того, как услуги оказаны.
Если получен авансовый счет-фактура, то НДС с уплаченного аванса принимается к вычету. После того как услуга оказана, вычету подлежит НДС, начисленный с суммы арендной платы. А НДС, ранее принятый к вычету с авансового платежа, восстанавливается. Если договором предоплата не предусмотрена, то право на вычет «входного» НДС возникнет у арендатора, когда он получит «отгрузочный» счет-фактуру от арендодателя.
2) Если арендодатель - сотрудник арендатора или иное физическое лицо
НДФЛ
Доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду автомобиля, облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно разъяснениям контролирующих органов арендатор, перечисляющий физическому лицу арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина России от 20.07.2012 № 03-04-05/3-889 , ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет физлица (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина России от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127).
Страховые взносы
Арендная плата за пользование автомобилем не облагается страховыми взносами на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 № 550-19).
Что касается взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то они уплачиваются только при условии, что такая обязанность установлена договором аренды (п. 1 ст. 5 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Расходы на капитальный и текущий ремонт
Поддержание арендованного транспортного средства в надлежащем состоянии - обязанность арендатора (ст. 644 ГК РФ). Это означает, что он должен, в том числе, осуществлять текущий и капитальный ремонт полученного в аренду имущества.
Когда арендатор проводит ремонт собственными силами, объекта обложения НДС у него не возникает, если эти расходы учитываются при налогообложении прибыли.
При этом НДС по материалам, приобретенным для ремонта транспортного средства, арендатор принимает к вычету в общеустановленном порядке.
НДС по ремонтным работам, предъявленный сторонней организацией, принимается к вычету в общем порядке, т. е. при принятии к учету выполненных работ и наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Налог на прибыль
В тексте договора можно прямо закрепить, что расходы на ремонт несет арендатор, но включение такого условия не обязательно.
Если эта обязанность предусмотрена договором, то арендатор, безусловно, учитывает такие расходы при исчислении налога на прибыль (см. постановления ФАС Поволжского округа от 19.07.2006 № А49-782/2006 , ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 № А44-3149/2005-9). По мнению финансового ведомства, эти расходы учитываются, если они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ (письма Минфина России , ).
Однако, даже если обязанность нести затраты на ремонт для арендатора не предусмотрена, он все равно может учесть эти расходы.
Расходы, связанные с эксплуатацией арендованного ТС
К расходам на эксплуатацию можно отнести затраты на топливо, горюче-смазочные материалы (ГСМ), мойку, парковку, технический осмотр и т. д. Эти расходы арендатор несет самостоятельно, если условием договора не предусмотрено, что арендодатель ему частично или полностью возмещает данные затраты. Если в соответствии с условиями договора эти расходы полностью несет арендодатель, то у арендатора не возникает налоговых последствий в отношении налога на прибыль и НДС. В связи с этим рассмотрим ситуацию, когда по условиям договора расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, несет арендатор.
Арендатор принимает к вычету «входной» НДС по расходам, связанным с эксплуатацией автомобиля (затраты на топливо, ГСМ, другие расходные материалы, оплата услуг стоянки, мойки и пр.), в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Налог на прибыль
Расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, которые несет арендатор, он вправе учесть в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-06/1/844 , от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649 , от 13.02.2007 № 03-03-06/1/81). Расходы на ГСМ можно учесть в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выбор нормы, на основании которой учитывается стоимость ГСМ, зависит от назначения транспортного средства.
Если автомобиль используется непосредственно в производственной деятельности, то применяются положения подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ . Если автомобиль используется для управленческих нужд - положения подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ .
По мнению контролирующих органов, при отнесении к расходам затрат на покупку ГСМ следует руководствоваться нормативами, установленными Министерством транспорта России (письма Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57 , от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). В 2008 году распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р введены в действие Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Однако данное требование является рекомендательным и арендодатель вправе обосновать иной размер норм ГСМ, используемых в организации, поскольку НК РФ не предусмотрено нормирование затрат на горюче-смазочные материалы (постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 № А09-3658/07-29).
Иные расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля, такие как оплата стоянки автомобиля, мойки, включаются в прочие расходы (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы по коммерческой эксплуатации автомобиля в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были произведены, независимо от факта их оплаты (п. 2 ст. 272 , пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Арендатор, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Расходы на технический осмотр ТС
Предоставлять транспортные средства для технического осмотра обязан именно арендатор. Этот вывод следует из правила, утвержденного пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 10.12.2005 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», согласно которому осуществлять действия по прохождению технического осмотра обязан владелец транспортного средства или лицо, эксплуатирующее транспортное средство (постановление ФАС Московского округа от 10.04.2008 № КГ-А41/2566-08). Поэтому условием договора не следует возлагать такую обязанность на арендодателя.
Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра, не облагаются НДС (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, последствий в отношении НДС не возникает.
Налог на прибыль
Затраты, связанные с проведением техосмотра, арендатор учитывает в составе прочих расходов (по пп. 1 и пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ):
- госпошлину за выдачу диагностической карты, содержащей сведения о соответствии или несоответствии транспортного средства обязательным требованиям безопасности транспортных средств (пп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
- стоимость проведения технического осмотра (ст. 16 Федерального закона от 01.07.2011 № 170-ФЗ).
Арендатор, применяющий метод начисления, признает расходы на уплату государственной пошлины в момент ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а расходы на оплату технического осмотра - в день его прохождения (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Арендатор, учитывающий расходы по кассовому методу, признает расходы на уплату госпошлины и проведение техосмотра после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Уплата страховых взносов на страхование ТС и ответственности
Арендатору необходимо самостоятельно оплатить расходы на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО), а также на другие виды страхования, предусмотренные договором или законом, если иное не установлено договором (ст. 646 ГК РФ). При этом налоговые последствия у арендатора возникают, только если он по договору несет расходы на страхование арендуемого транспорта.
Налог на прибыль
Страховые взносы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО), которые уплачивает арендатор, учитываются в расходах (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Страховые взносы, уплаченные арендатором в связи с добровольным страхованием автомобиля от угона и ущерба (КАСКО), расходы на содержание которого учитываются для целей налогообложения, также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ). Это подтверждают в разъяснениях контролирующие органы (письмо Минфина России от 20.02.2008 № 03-03-06/1/119).
При методе начисления арендатор признает расходы на уплату страховых взносов равномерно в периоде действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе расходы признаются в момент уплаты страхового взноса (п. 3 ст. 273 НК РФ).
от 18.03.2011 № 03-07-11/61 , ).
Получение страхового возмещения
Выгодоприобретателем (то есть лицом, которое по договору страхования получает возмещение при наступлении страхового случая) может быть как арендодатель, так и арендатор транспортного средства. Это определяется условиями договора страхования. Налоговые последствия у арендатора возникают, только если договор страхования заключен в его пользу (ст. 930 ГК РФ).
Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61 , от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744).
Налог на прибыль
Сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185).
Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Неотделимые улучшения арендованного имущества
Нередко в отношении арендованного автомобиля арендаторы производят неотделимые улучшения. К примеру, устанавливают сигнализацию. Когда договор аренды заканчивается, такие неотделимые улучшения приходится передавать арендодателю вместе с объектом аренды. При определении налоговых последствий нужно учитывать, давал ли арендодатель свое согласие на проведение неотделимых улучшений имущества.
Если арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного автомобиля (в виде установки на автомобиль сигнализации), то предъявленный ему НДС при приобретении и установке такой сигнализации принимается к вычету. По мнению контролирующих органов, в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений арендатор должен исчислить НДС (письма Минфина России от 26.07.2012 № 03-07-05/29 , ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37-3/11).
Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды (см. постановления ФАС Поволжского округа от 26.06.2012 по делу № А65-12909/2011 , ФАС Московского округа от 25.06.2009 № КА-А40/4798-09 по делу № А40-67444/08-80-265). Эти обязанности возникают независимо от того, было ли дано согласие арендодателя на проведение неотделимых улучшений.
Налог на прибыль
Если неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя и за его счет, то при их передаче арендодателю у арендатора возникают доходы от реализации. Они равны сумме, возмещаемой арендодателем (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ , п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом арендатор эти доходы уменьшает на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если неотделимые улучшения производились с согласия арендодателя, но за счет арендатора, то последний имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений. При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-03-06/1/442 , от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158).
Если неотделимые улучшения были произведены арендатором без согласия арендодателя, то, по мнению налоговых органов, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 № 20-12/25161 , от 16.02.2005 № 20-12/9793).
Аналогичную точку зрения высказал ФАС Поволжского округа в постановлении от 11.05.2011 по делу № А65-12958/2010 .
Выкуп арендованного транспортного средства
В договоре аренды транспортного средства без экипажа можно предусмотреть, что по истечении срока договора или до его истечения транспортное средство переходит в собственность арендатора при условии внесения им всей обусловленной договором выкупной цены. Другими словами, арендатор может выкупить арендуемое имущество.
НДС, предъявленный арендодателем с выкупной цены в момент совершения сделки, арендатор принимает к вычету при наличии счета-фактуры после принятия основного средства на учет. Это право имеет и арендатор, оплачивающий сделку разовым платежом, и арендатор, который выкупает имущество постепенно, внося платежи в течение срока аренды.
При этом арендатор, выкупающий имущество постепенно, должен учитывать следующее. Платежи, вносимые за имущество в течение договора аренды, являются авансовыми.
Транспортный налог
У арендатора обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД (ст. 357 , п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налог на имущество
Транспортные средства, принятые с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому по таким транспортным средствам уплачивать налог не нужно.
Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендатора, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства без экипажа. О налоговых обязательствах арендодателя читайте в следующем номере.
Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка».